/ 摘要 /
伴隨著經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，新行業(yè)、新技術(shù)和新商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的財務(wù)報告框架體系，難以滿足新時代會計信息使用者的需求，同時財務(wù)造假，數(shù)據(jù)失真，更讓財務(wù)報告的失去了其應(yīng)有的參考價值。新《會計法》的修訂，再次明確強調(diào)了不同口徑財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的一致性要求，同時刪除財務(wù)報告相關(guān)限定性描述，引領(lǐng)了財務(wù)報告新的站位，促進企業(yè)構(gòu)建新的財務(wù)報告體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對標(biāo)世界一流財務(wù)體系的建設(shè)，通過財管同源，保證財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的一致性；賬表一體，提高財務(wù)報告基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量；數(shù)智驅(qū)動，提高財務(wù)報告編制的效率；多維輸出，建立財務(wù)報告新體系，滿足大數(shù)據(jù)時代下，各類會計信息使用者的新需求，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
關(guān)鍵詞：新會計法修訂 財務(wù)報告 世界一流 數(shù)據(jù)質(zhì)量
01、背景介紹
隨著新行業(yè)、新技術(shù)和新商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)財務(wù)報告概念框架在面對蓬勃發(fā)展的新業(yè)態(tài)、新業(yè)務(wù)時，難以滿足企業(yè)管理層、外部投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)部門等會計信息使用者對動態(tài)、多維的企業(yè)價值信息的需求，大數(shù)據(jù)時代亟需豐富財務(wù)報告的內(nèi)容和形式。然而失真、不及時、甚至造假的財務(wù)報告，不僅失去其應(yīng)有的參考價值，同時嚴重影響了企業(yè)的公信力，擾亂了國內(nèi)資本市場秩序。
本次《會計法》的修訂，進一步強化財務(wù)報告的一致性及審計要求，明確“向不同的會計資料使?者提供的財務(wù)會計報告， 其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)?致。有關(guān)法律、 ?政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的， 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告?并提供。”保證會計信息的真實性和公正性。同時，加大了會計違法行為的處罰力度，針對財務(wù)造假行為,提高了罰款額度,與證券法等有關(guān)法律的處罰規(guī)定相銜接。
新《會計法》第二十條第二款刪除了“財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成”的相關(guān)限定性描述，從某一方面講也是擴大了財務(wù)會計報告的范圍與定義，更好的滿足新時代會計信息使用者的新需求，引領(lǐng)財務(wù)報告新站位。
02、法條剖析
報告編制基礎(chǔ)的一致性，強調(diào)針對不用的會計信息使用者，采用相同的依據(jù)進行編制，從法律層面進一步規(guī)避企業(yè)內(nèi)外兩套賬，提高財務(wù)報告的真實性，有效性。同時刪除財務(wù)報告的限定性描述，引領(lǐng)企業(yè)建設(shè)新財務(wù)報告體系，更好的發(fā)揮財務(wù)報告在新時代支撐管理決策和滿足外部投資者的信息使用要求。這與國資委在《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中要求的“建立健全統(tǒng)一的財務(wù)核算和報告體系……構(gòu)建業(yè)財融合的財務(wù)報告分析體系……更好地用財務(wù)語言反映企業(yè)發(fā)展生態(tài)。”的相關(guān)要求相互呼應(yīng)。
然而企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量面臨財務(wù)數(shù)據(jù)失真，可靠性不足；財務(wù)資料使用者對財務(wù)報告的側(cè)重不同，需求不一的現(xiàn)實困境，如2024年6月25日國家審計署關(guān)于《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》中指出中央企業(yè)普通存在會計信息不實的問題：9戶央企內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易抵銷不準(zhǔn)確等；20戶央企違規(guī)跨年度調(diào)節(jié)利潤等；15戶央企未足額計提減值準(zhǔn)備或在資產(chǎn)無明顯減值跡象的情況下多計提減值等諸多問題。
03、應(yīng)對方案
財管同源，
保證財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的一致性：
以終為始，針對不同財務(wù)報告使用著的不同訴求，結(jié)合要實現(xiàn)的報表，建立一套基礎(chǔ)科目數(shù)據(jù)，多口徑報告數(shù)據(jù)同源，統(tǒng)一財務(wù)報告的編制依據(jù)，利用多維引擎技術(shù)，驅(qū)動報告從傳統(tǒng)報告升級到多維分析模型，滿足內(nèi)部管理、上市披露、國資監(jiān)管、稅務(wù)申報等多口徑報告的輸出需要。
圖 構(gòu)建多維數(shù)據(jù)模型
新的多維引擎技術(shù)，正在驅(qū)動報告，從傳統(tǒng)的二維報告，升維到多維分析模式；傳統(tǒng)二維報表外部披露，與內(nèi)部管理相互獨立，相同內(nèi)容的報表不同崗位可能重復(fù)編制，甚至不同編制人員的報表還可能存在數(shù)據(jù)差異；而新的財務(wù)報告模型，只需要建立一套多維分析模型，構(gòu)建多套報表體系，編制人員完成報表編報后，基于統(tǒng)一的編制依據(jù)，數(shù)據(jù)可以共享到多套報表。
賬表一體，提高財務(wù)報告基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量：
基于業(yè)財流程融合，前端智能會計系統(tǒng)采集海量業(yè)務(wù)信息，基于財務(wù)核算、分析等業(yè)務(wù)要求，將業(yè)務(wù)信息加工、清洗轉(zhuǎn)換為符合財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，沉淀為業(yè)財融合數(shù)據(jù)，形成業(yè)財數(shù)據(jù)池。以豐富的業(yè)財數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)從報告指標(biāo)追蹤到財務(wù)核算數(shù)據(jù)，從財務(wù)核算數(shù)據(jù)追蹤到業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)和單據(jù)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及核對效率。賬表一體提升核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)及質(zhì)量。保證基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時，業(yè)財數(shù)據(jù)池，也為多維數(shù)據(jù)模型提供豐富的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，賦能管理分析報告，真正實現(xiàn)“利用報表、數(shù)據(jù)、模型、管理會計工具，建立縱貫企業(yè)全部經(jīng)營管理鏈條，覆蓋各個產(chǎn)品、市場、項目等的多維度指標(biāo)體系，開展價值跟蹤分析，準(zhǔn)確反映價值結(jié)果，深入揭示價值成因。”世界一流的財務(wù)報告管理要求，為一線管理層從源頭上參與指導(dǎo)、服務(wù)業(yè)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，助力集團公司領(lǐng)導(dǎo)縱覽全局、靈活調(diào)配資源。
數(shù)智驅(qū)動，提高財務(wù)報告編制的效率：
利用信息化手段，提高財務(wù)信息處理效率，如預(yù)制報表生成規(guī)則和校驗規(guī)則，提高報表出具的自動化，減少人工錄入，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，對于合并財務(wù)報表工作中，最為枯燥與費時的內(nèi)部往來數(shù)據(jù)核對，可以運用相應(yīng)的核對軟件，以提高報表編制效率。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)能夠隨帶更詳細的標(biāo)簽，如憑證號、發(fā)票號、合同號等信息，使得基于更多維度、更細粒度的關(guān)聯(lián)交易對賬有了更好的明細數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
圖 關(guān)聯(lián)交易對賬流程展示
通過全級次關(guān)聯(lián)交易對賬平臺，提升關(guān)聯(lián)交易對賬的效率，通過對賬前置和協(xié)同對賬，從傳統(tǒng)的科目級余額、發(fā)生額對賬，擴展到憑證級、發(fā)票級、訂單級數(shù)據(jù)對賬，提升信息披露的質(zhì)量，加強關(guān)聯(lián)交易信息的收集和分析，確保數(shù)據(jù)的及時性，完整性和準(zhǔn)確性。利用對賬系統(tǒng)自動獲取關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，生成當(dāng)期對賬報告，識別出對賬不一致的數(shù)據(jù)，發(fā)送至相關(guān)用戶，完成關(guān)聯(lián)交易核對結(jié)果通知、預(yù)警、催報等工作，并于對賬期結(jié)束后，出具對賬考核報告。智能對賬“數(shù)字員工”與真實用戶一起對賬，使得關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的人工核對工作量大幅下降，關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)質(zhì)量顯著提升。
多維輸出，建立財務(wù)報告新體系：
基于豐富的業(yè)財數(shù)據(jù)，統(tǒng)一的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，快速出具符合披露要求的法定報告、各維度（如產(chǎn)品、地區(qū)、行業(yè)）的個性化的內(nèi)部管理報告。助力企業(yè)完成構(gòu)建世界一流的財務(wù)報告新體系，更好的滿足新時代會計信息使用者的新需求。
04、小結(jié)
大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的財務(wù)報告框架體系，難以滿足新時代會計信息使用者的需求，同時財務(wù)造假，數(shù)據(jù)失真，更讓財務(wù)報告的失去了其應(yīng)有的參考價值。新《會計法》的修訂，再次明確強調(diào)了不同口徑財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的一致性要求，同時刪除財務(wù)報告相關(guān)限定性描述，引領(lǐng)了財務(wù)報告新的站位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對標(biāo)世界一流財務(wù)體系的建設(shè)，加快財務(wù)報告信息系統(tǒng)的建設(shè)，以財管同源的多維數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用數(shù)智技術(shù)，提高財務(wù)報告的數(shù)據(jù)質(zhì)量與編制效率，構(gòu)架新時代財務(wù)報告新體系，滿足大數(shù)據(jù)時代下，各類會計信息使用者的新需求。
用友長期深耕企業(yè)數(shù)智化，并持續(xù)引領(lǐng)中國企事業(yè)單位的會計數(shù)智化建設(shè)工作，始終專注于信息技術(shù)在企業(yè)與公共組織的應(yīng)用及服務(wù)，在智能報告服務(wù)領(lǐng)域積累了大量的領(lǐng)先實踐，我們也將在新會計法的指引下，對標(biāo)世界一流的財務(wù)報告體現(xiàn)建設(shè)，通過最新的財務(wù)報告數(shù)智化技術(shù)，助力越來越多的企業(yè)實現(xiàn)智能報告升級，持續(xù)商業(yè)創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級為數(shù)智企業(yè)，讓數(shù)智化在更多企業(yè)成功，助力企業(yè)邁向高質(zhì)量發(fā)展。
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